Fiscalité en début de pratique
bien planifier ses acomptes provisionnels
Diana Zapata,
Pl. Fin.Représentante en épargne collective –clientèle jeunes médecins
En début de pratique, planifier ses paiements d’impôt vous permet d’éviter de mauvaises surprises, car dès votre deuxième année de pratique médicale, vous pourriez devoir payer des acomptes provisionnels. Le paiement de vos impôts demeure une priorité pour ne pas se voir imposer des pénalités et intérêts coûteux par le fisc en cas de manque de planification de votre part. Commencer tôt à épargner est recommandé car ces versements s’accumulent au fil du temps. Une approche réaliste serait de mettre de côté 40 % à 45 % de vos revenus.
Acomptes provisionnels : l’exemple de Romain en début de pratique
Année 1 (été 2023) : Romain a commencé sa pratique de médecin de famille. Pour les six premiers mois de l’année fiscale 2023, son salaire de médecin résident a été de 28 000 $, et 5 891 $ d’impôt ont été prélevés (taux moyen de 21,04 %*). Il a également gagné, de juillet à décembre 2023, 125 000 $ comme travailleur autonome (médecin en pratique), portant le total de ses revenus pour 2023 à 153 000 $. Son impôt à payer était donc de 53 500 $ (taux moyen de 35 %*), soit 47 609 $ restant à payer aux agences du revenu, au plus tard le 30 avril 2024.
Année 2 (2024) : le revenu de travailleur autonome de Romain, médecin en pratique, atteint 250 000 $. Sachant que les agences du revenu n’ont qu’une demi-année de référence pour calculer les acomptes provisionnels, elles peuvent exiger pour 2024, 50 % du montant payable en 2023. Soit des acomptes provisionnels de 23 805 $ (47 609 $ x 50 %) en septembre et 23 805 $ en décembre 2024. En réalité, l’impôt dû pour l’année 2024 s’élèvera à 100 300 $ (le revenu de Romain est plus élevé qu’en 2023) au taux moyen de 40,12 %. Romain paiera la différence de 52 691 $ (100 300 $ moins 47 609 $ d’acomptes) au plus tard le 30 avril 2025.
Année 3 (2025) : le revenu de travailleur autonome de Romain s’élève à 275 000 $. Le calcul de ses acomptes provisionnels tient compte des deux années antérieures. Les agences du revenu se basent sur 2023 pour le calcul de 4 acomptes à verser aux 15 mars, 15 juin, 15 septembre et 15 décembre 2025. Elles supposent que l’impôt à payer correspond au quart de celui de 2023, soit 11 902 $ (47 609 $ x 25 %), et ajusteront ce montant après réception de sa déclaration de revenus de 2024. Romain devra combler la différence dans les acomptes versés en septembre et décembre 2025 : calculés sur la base de l’impôt dû en 2024 (100 300 $), ils seront de deux versements de 38 248 $ chacun (100 300 $ moins (11 902 $ x 2) x 50 %). Le total payé des acomptes provisionnels 2025 de Romain s’élèvera à 100 300 $. Toutefois, le montant réel d’impôt à payer sur la base de ses revenus 2025 sera établi à 115 500 $ (revenus de 275 000 $ imposés au taux moyen de 42 %*). Romain devra payer 15 200 $ (115 500 $ – 100 300 $ versés par acomptes) aux agences du revenu, au plus tard le 30 avril 2026.**
Pour établir une stratégie de paiement de vos impôts et vous permettre d’optimiser votre épargne et diminuer votre revenu imposable, communiquez avec nous, pour une analyse de votre situation assortie de précieux conseils.
* Les impôts totaux calculés pour chaque année sont estimés en utilisant des taux marginaux d’imposition du Québec et du Canada. La retenue d’impôt à la source est approximative et peut être différente de celle réellement retenue par l’employeur. Cet article évoque la méthode de calcul nommée « Méthode sans calcul ». Il existe deux autres méthodes : la méthode de l’année précédente et la méthode de l’année courante.
** Certaines cotisations obligatoires des travailleurs autonomes, comme le RRQ, le RQAP et la FSS ne sont pas prises en compte. Elles doivent être ajoutées dans les calculs des acomptes provisionnels du Québec.
