Impôt : ce mystérieux incontournable de vos finances personnelles

Le taux marginal d’imposition est un élément-clé en matière d’impôt. On doit en tenir compte pour profiter pleinement des outils fiscaux tels que le REER. Mais savez-vous bien de quoi il retourne ?

Jonathan, employé dans une banque, se voit offrir une augmentation salariale qui ferait passer son revenu de 90 000 $ à 95 000 $ par année. Curieux de savoir combien d’argent net cette augmentation représente, il consulte la table d’impôt des particuliers et constate que son taux marginal d’imposition combiné (fédéral et provincial) passerait alors de 37,12 % à 41,12 %. Désemparé, il se demande : cette hausse de taux aura-t-elle pour effet de faire fondre son revenu net, de sorte qu’il ne gagnera finalement pas plus qu’avant ?

S’il fallait appliquer le nouveau taux à l’ensemble de son revenu, Jonathan aurait raison de s’inquiéter. Mais heureusement, ce n’est pas le cas. Voyons pourquoi.

Un système en escalier

Au Québec, tous les contribuables sont soumis à un système d’imposition progressif qui fonctionne par tranches de revenu, ou paliers – les fameuses brackets.

Ainsi, pour chaque individu, la première tranche du revenu est imposée au taux le plus bas. La deuxième tranche, elle, est imposée à un taux plus élevé. La troisième également, et ainsi de suite pour chacune des tranches, avec des taux de plus en plus élevés.

Le même système est en vigueur à l’échelle canadienne. Pour connaître son taux d’imposition total, il faut donc additionner les taux provincial et fédéral. On parle alors de « taux combiné ».

Ce système d’imposition par paliers fait en sorte que tout le monde paie le même impôt pour une même tranche de revenu, peu importe le revenu annuel. Par exemple, en 2021, pour la tranche de revenu sous les 45 105 $, le taux est de 27,53 %. Pour la tranche de revenu suivante, de 45 105 $ à 49 019 $, il est de 32,53 %. Le taux monte ainsi de palier en palier jusqu’à atteindre 53,31 % pour la partie du revenu qui excède 216 511 $.

Deux taux pas jumeaux

Pour chaque contribuable, le taux d’imposition qui s’applique à la tranche supérieure de son revenu, et seulement à celle-ci, est le « taux marginal » (qu’on dit « combiné » lorsqu’on réfère au pourcentage total d’impôt perçu par les deux ordres de gouvernement ). Il est important de connaître ce taux, car c’est lui qui s’applique aux derniers dollars gagnés. Jetez un coup d’œil à la dernière colonne de la table d’impôt des particuliers ci-contre pour vérifier le vôtre.

Ce taux est différent de celui qui s’applique à l’ensemble de votre revenu, lequel représente la moyenne pondérée de tous vos paliers d’imposition. On parle alors de taux moyen (ou effectif).

Revenons au cas de Jonathan. Il est vrai que son augmentation de salaire fait passer son revenu dans un autre palier. Par contre, la seule part de revenu qui sera imposée au plus haut taux est celle qui se retrouve à l’intérieur de ce nouveau palier.

Pour un revenu de 95 000 $, le taux marginal combiné est de 41,12 %. Il s’applique seulement à la portion du revenu supérieure à 90 200 $, soit 4 800 $ (95 000 $ – 90 200 $). L’impact sur son taux d’imposition moyen sera par conséquent minime. Jonathan peut se réjouir de son augmentation de salaire.

Une précision s’impose. Dans le cas de familles à faible revenu, il est possible qu’une augmentation de salaire ait pour effet de réduire le revenu net total, mais c’est vrai uniquement parce qu’elle leur fait perdre le droit à des crédits d’impôt ou à des aides gouvernementales. Rien à voir, donc, avec la variation du taux marginal d’imposition.

Quel effet sur la cotisation au REER ?

En cotisant à son REER, on obtient une déduction fiscale, qui réduit le revenu imposable. L’avantage qui en résulte est différent d’une personne à l’autre, car il dépend du taux marginal, lequel est propre à chacun.

Prenons l’exemple d’un médecin dont le revenu annuel a été, en 2021, de 300 000 $. En cotisant à son REER, il bénéficiera d’une déduction fiscale à son taux marginal d’imposition, soit 53,31 %. Une cotisation de 10 000 $ lui permettra donc de réduire son impôt de 5 331 $ (10 000 $ x 53,31 %).

Pour un médecin résident ayant gagné 60 000 $ en 2021 a un taux marginal de 37,12 %. Une cotisation de 10 000 $ à son REER lui donne droit à une économie d’impôt de 3 712 $ (10 000 $ x 37,12 %).

La même cotisation crée donc un avantage fiscal inégal parce que le taux marginal d’imposition diffère.

Dans une optique d’optimisation fiscale, notamment pour décider de ses contributions REER chaque année, on doit toujours prendre en considération l’impact du taux marginal.

Table d’impôt des particuliers – 2021

Note : L’impôt est calculé pour une personne célibataire n’ayant aucune personne à charge.
Source : CQFF (http://www.cqff.com/tables_impot/tables_impot2021.pdf)